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股权转让所得的纳税义务人,股权转让的纳税义务

来源:股权转让作者:admin 时间:2021-03-13 20:51:02浏览110次

企业股权转让的纳税义务是什么?企业股权转让应缴纳相应的税费。企业股权转让的纳税义务主要包括股权转让文书的印花税、转让所得的个人所得税、企业所得税等。

企业股权转让的纳税义务:

一、印花税

股权转让频率不高,很多纳税人还不知道股权转让书需要贴花。事实上,印花税作为一种行为税,只要纳税人站出来领取《中华人民共和国印花税暂行条例》所列的应税凭证,就必须盖章。股权转让书属于印花税的税目,即“产权转让书”税目中的“财产所有权”,按所含金额的万分之五折纳。

二、个人所得税

很多纳税人、扣缴义务人对股权转让过程中可能涉及的个人所得税义务有片面的认识,认为只要自然人股东低价或低价转让股权,就没有收入,就不需要申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有些受让方在向转让方(原自然人股东)支付股权转让款时,并不知道自己有代扣个人所得税的义务,从而增加了双方不必要的成本和损失。

1、适用税目。

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第二条第九项规定,财产转让所得应当缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八条第九项规定,股权转让所得属于财产转让所得。

2、应纳税所得额的计算。

根据《实施条例》第二十二条规定,财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额,应当作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言,其应纳税所得额=股权转让价格-股权税成本-印花税及其他与股权转让有关的税收。

3、税率。

《个人所得税法》第五条第五项规定,财产转让所得,适用20%的比例税率。

4、纳税义务人、扣缴义务人。

三、企业所得税。

企业股东转让股权必须申报缴纳企业所得税。

1、收入。

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第六条第三项规定,财

产转让所得应当计入企业总收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第16条规定,企业股权转让所得属于财产转让所得。

2、扣除。

根据《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与收入有关的合理费用,包括成本、费用、税金、损失和其他费用,允许在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让而言,可以扣除股权的应税成本和与股权转让相关的印花税。

3、应纳税所得额。

股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。

4、税率。

《企业所得税法》第四条规定,企业所得税税率为25%。《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。需要国家扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。财税[2009]133号和财税[2011]4号规定,2010年1月1日至2011年12月31日,年度应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业的收入,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。根据财税[2011]117号文规定,2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,减按50%的比例计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

5、税务处理

(1)一般税务处理:被收购方应确认股权转让的损益,被收购的股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

(2)特殊税务处理:收购企业购买的股权不低于被收购企业股权总额的75%,被收购企业(企业或其控股企业的股权)的股权支付金额不低于交易支付总额的85%,同时满足其他特殊处理条件的, 股权交易中的股权支付暂不确认相关资产的转让收入或损失,其非股权支付仍应确认当期交易期间相应的资产转让收入或损失并进行调整

《个人所得税法》第八条规定,所得税由纳税人缴纳,缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。股权转让,受让方为扣缴义务人。

5.纳税申报。

执行《条例》第三十五条的规定,扣缴义务人在向个人缴纳应纳税款时,应当按照税法规定代扣代缴税款,按时缴库,并作专门记录备查。同时,《个人所得税法》第九条规定,扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

6.主管税务机关。

根据国税函[2009]285号文件第三条规定,股权变更发生企业的地方税务机关是个人股东股权转让所得个人所得税的主管税务机关。

7.平价和低价转让的税收政策。

国税函[2009]285号文件第四条第二款规定,如果申报计税依据明显偏低(如平价和低价转让等。)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额。

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