股东股权转让印花税账务处理,股权转让印花税要入到账上吗

一、股权转让印花税怎么入账

目前，股权转让印花税主要分为两种情况：

1.根据财税[2005]11号文件规定，买卖、继承、赠予本所签署的a股、b股股权转让文件时，签署文件的双方应按“股权转让文件”按1的税率缴纳印花税。2007年5月30日，税率由1调整为3。

2.根据国税发〔1991〕155号文件规定，企业股权转让文件所载金额的万分之五，即除a股和b股股权转让文件外的股权转让合同，按“产权转让文件”征收印花税。

外国投资者还应对境内企业股权的境外交易缴纳印花税。

根据财税[1988]255号和国税发[1991]155号文件，凡在中华人民共和国境内书写和领取本条例所列凭证的单位和个人(包括外国公司、企业、其他经济组织及其在中国境内的机构)，均为印花税纳税人。上述凭证无论在国内还是国外出版，均应按规定加盖印章。印花税暂行条例列明，在国外签订税务合同时，如不方便按规定贴花，则在带入国内时办理印花税缴纳手续。

此外，外国投资者在海外交易股票时只在海外支付，因此必须在中国办理审批和变更登记手续。因此，股权转让协议在带入中国时应按照规定的税率进行粘贴。

二、股权转让的形式

股权本质上是股东控制或支配公司及其事务的权利，是股东以出资为基础所享有的法律地位和权利的总称。具体包括收入权、投票权、知情权等权利。

1、股权转让形式：

有限责任公司股东转让出资有两种方式：一是股东向其他现有股东转让股权，即公司内部股权转让；二是股东将其股权转让给现有股东以外的投资者，即公司外部的股权转让。这两种形式在条件和程序上有所不同。

(一)内部转股：依法转让出资是股东之间的内部行为。根据《公司法》的有关规定，变更公司章程、股东名册和出资证明书，即可发生法律效力。股东之间一旦发生纠纷，可以作为依据。

(2)向第三方转股：股东向股东以外的第三方转让资本时，属于向公司外部转让资本的行为。除按上述规定变更公司章程、股东名册及相关文件外，还需向工商行政管理部门办理变更登记。

关于向第三方转让股份，公司法的规定相对明确。 第七十一条第二款规定：“股东向股东以外的人转让股份，应当经其他股东过半数同意。股东应以书面形式通

知其他股东其股份的转让，并征得其同意。其他股东自收到书面通知之日起30日内未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买转让的股权；如果你不买，你将被视为同意转让。”

这一规定的立法出发点是：一方面，保证股权出让人相对自由地转让其出资；另一方面，考虑有限公司资本合作和人力合作的混合性质，尽可能保持股东之间的信任基础。根据《公司法》这一规定和公司第三十八条规定，对外股权转让必须符合两个实质性要求：全体股东过半数同意和股东会决议。这是公司向外转让出资的基本原则。这个原则包含了

股权转让的实施在实践中可以通过两种方式进行。一、在满足上述程序性和实质性要求后，与某一受让方签订股权转让协议，使受让方成为公司股东。这样双方都没有太大的风险。但在签订股权转让协议前，应签订股权转让草案，约定股权转让相关事项，约定违约责任，即缔约过失责任；换一种方式，转让方与受让方先签订股权转让协议，再由转让方在公司履行手续和实质性条件。但是这种方式无法达到股权转让的目的，对于受让方来说风险很大。一般来说，受让方必须先支付部分转让款。股权转让无法实现的，受让方将承担追偿款项的风险，包括诉讼和执行。

2、股权转让实务操作方式：

1.股权转让交易中，转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人，从而履行了代扣代缴义务。

2.股权交易当事人签订股权转让协议并完成股权转让交易后，企业变更股权登记前，有纳税或者代扣代缴义务的转让方或者受让方到主管税务机关申请缴纳税款(代扣代缴)，缴纳税务机关出具的个人所得税完税证明或者免税或者无税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

3.股权交易双方已签订股权转让协议，但股权转让交易尚未完成的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。

应禁止的股权转让行为

《公司法》规定，股份公司发起人持有的公司股份，自公司成立之日起一年内不得转

让；公司董事、监事、经理和其他高级管理人员持有的股份，在其任职期间每年不得超过其所持有的公司股份总数的25%。投资者在接受非上市股份公司股份时，必须对拟转让股份的相关情况有清晰的了解。

根据法律规定，股权转让印花税主要有两种，一种是按照“股权转让凭证”缴纳印花税，另一种是按照“产权转让凭证”缴纳税款。以上是Finding Law Network小系列带给你的关于如何核算股权转让印花税的知识。如果什么都不懂或者有其他问题可以咨询找法律网的律师。