资产负债表债务法的会计处理程序,我国所得税会计处理中债务法有哪些

所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异的一种方法。自20世纪50年代初以来，企业所得税的会计处理成为最具争议的问题。史蒂文，美国著名的税务会计师。吉特曼博士认为，所得税会计的本质是处理两类问题： 第一，一个项目是否应确定为收入和费用； 第二，项目何时确认为收入和费用？所得税会计主要涉及讨论时间的选择。所得税有四种会计方法：应付税款法、递延法、损益表债务法和资产负债表债务法。本文主要讨论如何在损益表债务法和资产负债表债务法之间进行选择。

一、所得税会计处理的客观依据

会计收入，也称为会计收入，是指在扣除所得税费用或增加一段时间的所得税减免之前，在损益表中报告的包括非常项目在内的总收入。因此，损益表中反映的会计收入是总利润，即会计主体在一定时期内从事生产经营活动所引起的产权(净资产)变化。其确认、计量和报告以《企业会计准则》为基础。应纳税所得额，又称应纳税利润，是指根据税法基本要求应纳税所得额与税法允许扣除的费用和可以减免的税额之间的差额。应纳税所得额和可抵扣费用的确认、计量和报告依据企业或公司所得税法，在处理过程中使用企业财务会计数据。会计利润和应税利润有不同的确认、计量和报告依据，即它们的收入和费用的确认和计量标准、遵循的原则和规范的对象不完全相同，它们是相对独立的。因此，会计利润和应税利润之间必须有所区别。根据差异对会计报表的影响期，可分为永久差异和暂时差异。

(a)永久差异

所谓“永久差异”，是指由于会计准则和税法在计算收入、费用或损益时口径不同，在一定会计期间内会计利润与应纳税利润之间的差异。这种差异不会影响其他会计报告期间，也不会在其他期间得到补偿。永久差异有三种类型：

(1)免税收入。有些项目的收入通过财务会计确认为收入，但根据税法不作为应税收入。

(2)税法规定的非会计所得为应税所得。在财务会计中，有些项目不是收入，但税法是作为收入征税的。

(3)不可扣除的费用或损失。有些支出在财务会计中被视为费用或损益，但税法不承认它们，因此应纳税利润高于会计利润。在计算应纳税利润时，应将这些项目的金额添加到总利润中，以便进行纳税计算。永久差异在未来不会产生应纳税额或可抵扣额，并且不存在期间间分配问题。也就是说，永久差异只影响当期应纳税所得额，不影响以后期间的收入。因此，永久差额不需要通过财务调整来处理，所采用的方法是应付税款法。

(2)暂时差异

也称为暂时性记忆差异。这是财务会计准则委员会提出的第一个概念。1996年起草的《国际会计准则-所得税》规定，暂时性差异是指资产或负债的账面金额与资产负债表中的税基之间的差异。资产或负债的计税基础是指根据税法纳税时应归于资产或负债的金额，即资产和负债的实际价值。其与财务报表所列资产和负债的账面价值之间的差额，将在财务报表所列资产被收回或财务报表所列负债在以后年度得到偿还时产生应纳税额或扣除额。

暂时的差异可能会出现

(2)可抵扣暂时性差异是指在未来收回或清偿资产或负债账面金额的期间内，应纳税利润(税收损失)确定时，可抵扣金额的暂时性差异。也就是说，它存在于资产负债表日，并将在未来的纳税申报中用作应付税款的净扣除额。即递延所得税资产。

暂时性差异可以分为时间差异和其他暂时性差异。时间差异是由会计确认的收入或费用期间与税法规定的期间之间的差异造成的，而其他暂时性差异是由其他原因导致的计税基础与账面价值之间的差异造成的。

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根据其对会计收入和应税收入的影响，时差可分为两种情况：

1.未来将生成应税金额

会计收入和应纳税收入之间的时间差将在以后几年产生应纳税额。它的出现有两个主要原因：

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