抵免法计算公式,抵免法有哪些种类

1.免税法，这意味着居住国(国籍国)政府对其居民(公民)从国外获得或存在的收入和一般财产价值免税。其指导原则是承认非居民国家属地管辖权的优先性，并在一定条件下对来自国外并在国外纳税的居民(公民)的收入或财产放弃居民(公民)管辖权，以避免国际双重征税。

免税法分为全额免税法和累进免税法。

完全免税法意味着，当居住国(国籍国)政府对居民(公民)纳税人的国内收入或财产适用适用税率时，它不考虑纳税人的外国收入或财产中已由其本国免税的部分。

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计算公式可表示如下：

本国应纳税额=国内收入或财产国内税率

累进免税法意味着，根据按能力征税的原则，虽然居住国(国籍国)政府对其本国居民(公民)纳税人向外国政府征税的外国收入或财产给予免税，但在确定适用于国内收入或财产的累进税率时，仍有必要考虑免税的外国收入或财产。计算公式可表示如下：

国内应纳税额=国内外总收入或财产国内税率(国内收入或财产额/国内外总收入或财产)

在实施免税法的过程中，当居住国(国籍国)的税率高于收入来源国的税率时，实际免税将大于在国外缴纳的税款，从而使居住国(国籍国)缴纳的税款减少。因此，很少有国家通过了这一法律，即使通过了这一法律，也往往附有一些限制性条款。例如，澳大利亚规定免税法只适用于外国商业收入；法国规定，外国投资收入，即利息、股息和特许权使用费，不受免税法的约束。目前，实施免税法的国家有波兰、丹麦(限于来自常设机构的股息和收入)、法国(限于来自常设机构的收入)、爱尔兰(限于特许权使用费)、瑞士(限于来自常设机构和房地产的收入)、罗马尼亚、南斯拉夫、澳大利亚(适用于英联邦以外的国家和地区)、斐济、新西兰(限于股息)、玻利维亚、巴西、智利等。欧盟1990年第435号指令(简称母子公司指令)规定，合格子公司分配给成员国母公司的利润必须免税，以避免欧盟合格母子公司之间利润分配的双重征税。

2.演绎方法

扣除法是指居住国(国籍国)政府允许其居民(公民)使用非居民国家缴纳的所得税作为扣除项目，在扣除该国应纳税所得额后，对余额征收所得税或财产税。演绎法的指导原则是在有限的范围内放弃居民(公民)的管辖权。计算公式可表示如下：

国内应纳税额=(国内外总收入或财产-在国外缴纳的所得税或财产税)国内税率

由于扣除法只对本国居民(公民)缴纳的外国税收进行部分扣除，但并没有免除纳税人的国际双重征税负担，目前很少有国家采用这种方法。

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实施减税法的国家包括秘鲁、挪威、西班牙、葡萄牙、哥伦比亚、肯尼亚、泰国等。一些国家，如美国、英国、加拿大等。以扣除法作为避免国际双重征税的辅助措施，只有在抵免法不适用时才使用扣除法。例如，根据加拿大税法，如果居民纳税人是从外国控股公司获得股息的公司，则只能扣除股息。

3.信用方法

抵免法是指居住国(国籍国)政府允许其居民(公民)使用非居民国家支付的所得税或财产税来抵消该国政府应征收和支付的相应税收的一部分。信贷法的指导原则是资本输出中性原则，即有外国收入的居民(公民)应享有与只有国内收入的纳税人相同的税收地位，或至少不比有纯国内收入的纳税人更好。正是由于这一原则，根据信贷法，居住国的税收状况最终决定了跨国纳税人的税收负担。

(1)授信方式的类型

信用法的内容复杂，种类繁多。根据不同的分类标准，信用方法可以分为许多不同的类型。根据居民纳税人与收入来源国的不同关系，可分为直接信用和间接信用。

直接信贷

这是一种适用于同一经济实体中的跨国纳税人的信贷方法。我们这里所说的是同一经济实体的跨国纳税人，包括同一跨国自然人和同一跨国法人的一般分支机构，这是由税收管辖权重叠造成的。所谓“直接”是指跨国纳税人在收入来源国直接支付的税收抵免。例如，个人在原籍国支付的工资、薪金和其他收入的所得税抵免，以及总部在原籍国居住国的外国分支机构支付的税款抵免。直接信贷可分为全额信贷和限额信贷。

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